棋牌游戏搭建|白山在线棋牌游戏
[field:typename runphp='yes'] if(@me!=''){ } [field:typename runphp='yes'] if(@me!=''){ }

財政部 稅務總局公告2020年第3號 關于境外所得有關個人所得稅政策的公告

來源:稅屋 作者:稅屋 人氣: 發布時間:2020-01-22
摘要:居民個人來源于中國境外的經營所得,應當與境內經營所得合并計算應納稅額。居民個人來源于境外的經營所得,按照個人所得稅法及其實施條例的有關規定計算的虧損,不得抵減其境內或他國(地區)的應納稅所得額,但可以用來源于同一國家(地區)以后年度的經營所得按中國稅...
baidu
百度 www.hqpakx.tw

財政部 稅務總局關于境外所得有關個人所得稅政策的公告

財政部 稅務總局公告2020年第3號           2020-01-22

個人境外所得稅收抵免新規解讀<谷哥投融資稅>

財政部 稅務總局2020年第3號公告到底說了些什么?<梁晶晶>

例解居民境外所得個稅抵免之一綜合所得境外抵免的計算<李欣>

申報角度解析境外所得個稅抵免限額計算問題<朱睿>

居民個人的境外所得如何計算個稅及抵免境外已繳稅款?<戴木水>

境外所得個稅政策出臺,“走出去”居民個人及投資于中國的外籍個人應密切關注<PWC中國>

財政部 稅務總局公告2019年第35號 財政部 國家稅務總局關于非居民個人和無住所居民個人有關個人所得稅政策的公告

  為貫徹落實《中華人民共和國個人所得稅法》和《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(以下稱個人所得稅法及其實施條例),現將境外所得有關個人所得稅政策公告如下:

  【法稅先鋒劉金濤筆記:

  1、《個人所得稅法》第一條規定,居民個人從中國境內和境外取得的所得,依照本法規定繳納個人所得稅。

  2、《個人所得稅法》第十條規定,取得境外所得,納稅人應當依法辦理納稅申報。】

  一、下列所得,為來源于中國境外的所得:

  (一)因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務取得的所得;

  【法稅先鋒劉金濤筆記:對比,《個人所得稅法實施條例》第三條規定,因任職、受雇、履約等在中國境內提供勞務取得的所得,不論支付地點是否在中國境內,均為來源于中國境內的所得。】

  (二)中國境外企業以及其他組織支付且負擔的稿酬所得;

  【法稅先鋒劉金濤筆記:稿酬所得來源于境外=稿酬由境外企業以及其他組織支付+負擔】

  (三)許可各種特許權在中國境外使用而取得的所得;

  【法稅先鋒劉金濤筆記:1、幾個概念

  1)許可=中國居民個人許可他人。2)特許權在中國境外使用=他人在境外使用特許權。3)取得的所得=因許可特許權取得所得。

  2、《個人所得稅法實施條例》第三條規定,許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得,不論支付地點是否在中國境內,均為來源于中國境內的所得。】

  (四)在中國境外從事生產、經營活動而取得的與生產、經營活動相關的所得;

  【法稅先鋒劉金濤筆記:

  1、在中國境外從事=中國稅收居民個人在境外從事。

  2、從事生產、經營活動而取得的與生產、經營活動相關的所得≈從事生產、經營活動而取得的所得。】

  (五)從中國境外企業、其他組織以及非居民個人取得的利息、股息、紅利所得;

  【法稅先鋒劉金濤筆記:

  1、《個人所得稅法實施條例》第三條規定,從中國境內企業、事業單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得,不論支付地點是否在中國境內,均為來源于中國境內的所得。

  2、從境外取得的利息、股息、紅利所得=來源于中國境外的所得。】

  (六)將財產出租給承租人在中國境外使用而取得的所得;

  【法稅先鋒劉金濤筆記:

  1、《個人所得稅法實施條例》第三條規定,將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得,不論支付地點是否在中國境內,均為來源于中國境內的所得。

  2、將財產出租給承租人在中國境外使用而取得的所得=

  1)中國稅收居民個人將財產出租給承租人。

  2)承租人在中國境外使用租賃財產。

  3)承租人在中國境外使用租賃財產而所付金額。】

  (七)轉讓中國境外的不動產、轉讓對中國境外企業以及其他組織投資形成的股票、股權以及其他權益性資產(以下稱權益性資產)或者在中國境外轉讓其他財產取得的所得。但轉讓對中國境外企業以及其他組織投資形成的權益性資產,該權益性資產被轉讓前三年(連續36個公歷月份)內的任一時間,被投資企業或其他組織的資產公允價值50%以上直接或間接來自位于中國境內的不動產的,取得的所得為來源于中國境內的所得;

  【法稅先鋒劉金濤筆記:

  1、《個人所得稅法實施條例》第三條規定,轉讓中國境內的不動產等財產或者在中國境內轉讓其他財產取得的所得,不論支付地點是否在中國境內,均為來源于中國境內的所得。

  2、來源于中國境外的所得包括:

  1)轉讓中國境外的不動產=中國稅收居民個人轉讓中國境外的不動產。

  2)轉讓對中國境外企業以及其他組織投資形成的股票、股權以及其他權益性資產(以下稱權益性資產)=轉讓對中國境外企業以及其他組織投資形成的權益性資產=中國稅收居民個人轉讓持有的對境外企業以及其他組織投資形成的權益性資產。

  3)在中國境外轉讓其他財產取得的所得=中國稅收居民個人在境外轉讓其他財產取得的所得。

  3、來源于中國境內的所得:

  該權益性資產被轉讓前三年(連續36個公歷月份)內的任一時間,被投資企業或其他組織的資產公允價值50%以上直接或間接來自位于中國境內的不動產=既然“公允價值50%以上直接或間接來自位于中國境內的不動產”則實質上轉讓的是中國境內的不動產,根據不動產所在國有優先征稅權原則,屬于取得來源于中國境內的所得。注意:前提限制條件是,該權益性資產被轉讓前三年(連續36個公歷月份)內的任一時間內。】

  (八)中國境外企業、其他組織以及非居民個人支付且負擔的偶然所得;

  【法稅先鋒劉金濤筆記:偶然所得的支付方和負擔方均為中國境外企業、其他組織以及非居民個人。】

  (九)財政部、稅務總局另有規定的,按照相關規定執行。

  【法稅先鋒劉金濤筆記:

  1、《個人所得稅法實施條例》第三條規定,除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,下列所得,不論支付地點是否在中國境內,均為來源于中國境內的所得。

  2、此處也規定,財政部、稅務總局另有規定的,按照相關規定執行。看來,以后還有補充更新的可能。】

  二、居民個人應當依照個人所得稅法及其實施條例規定,按照以下方法計算當期境內和境外所得應納稅額:

  【法稅先鋒劉金濤筆記:

  《個人所得稅法》第二條下列各項個人所得,應當繳納個人所得稅:(一)工資、薪金所得;(二)勞務報酬所得;(三)稿酬所得;(四)特許權使用費所得;(五)經營所得;(六)利息、股息、紅利所得;(七)財產租賃所得;(八)財產轉讓所得;(九)偶然所得。

  居民個人取得前款第一項至第四項所得(以下稱綜合所得),按納稅年度合并計算個人所得稅;非居民個人取得前款第一項至第四項所得,按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得,依照本法規定分別計算個人所得稅。】

  (一)居民個人來源于中國境外的綜合所得,應當與境內綜合所得合并計算應納稅額;

  【法稅先鋒劉金濤筆記:境內外的綜合所得,應合并計算應納稅額。】

  (二)居民個人來源于中國境外的經營所得,應當與境內經營所得合并計算應納稅額。居民個人來源于境外的經營所得,按照個人所得稅法及其實施條例的有關規定計算的虧損,不得抵減其境內或他國(地區)的應納稅所得額,但可以用來源于同一國家(地區)以后年度的經營所得按中國稅法規定彌補;

  【法稅先鋒劉金濤筆記:三個要點

  1、境內外的經營所得應合并計算應納稅額。

  2、境外的經營所得虧損,不得抵減其境內或他國(地區)的應納稅所得額。

  3、但來源于同一國家(地區)以后年度的經營所得按中國稅法規定彌補。】

  (三)居民個人來源于中國境外的利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得和偶然所得(以下稱其他分類所得),不與境內所得合并,應當分別單獨計算應納稅額。

  【法稅先鋒劉金濤筆記:

  1、只有綜合所得和經營所得境內外要合并計算個人所得稅。

  2、其他分類所得,不與境內所得合并,分別單獨計算應納稅額。】

  三、居民個人在一個納稅年度內來源于中國境外的所得,依照所得來源國家(地區)稅收法律規定在中國境外已繳納的所得稅稅額允許在抵免限額內從其該納稅年度應納稅額中抵免。

  【法稅先鋒劉金濤筆記:《個人所得稅法》第七條規定,居民個人從中國境外取得的所得,可以從其應納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額,但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規定計算的應納稅額。】

  居民個人來源于一國(地區)的綜合所得、經營所得以及其他分類所得項目的應納稅額為其抵免限額,按照下列公式計算:

  【法稅先鋒劉金濤筆記:1、抵免限額如何計算。2、分綜合所得、經營所得及其他分類所得項目等三類所得,分別計算其抵免限額。】

  (一)來源于一國(地區)綜合所得的抵免限額=中國境內和境外綜合所得依照本公告第二條規定計算的綜合所得應納稅額×來源于該國(地區)的綜合所得收入額÷中國境內和境外綜合所得收入額合計

  【法稅先鋒劉金濤筆記:來源于一國(地區)綜合所得的抵免限額=分國計算綜合所得的抵免限額。】

  (二)來源于一國(地區)經營所得的抵免限額=中國境內和境外經營所得依照本公告第二條規定計算的經營所得應納稅額×來源于該國(地區)的經營所得應納稅所得額÷中國境內和境外經營所得應納稅所得額合計

  【法稅先鋒劉金濤筆記:來源于一國(地區)經營所得的抵免限額=分國計算經營所得的抵免限額。】

  (三)來源于一國(地區)其他分類所得的抵免限額=該國(地區)的其他分類所得依照本公告第二條規定計算的應納稅額

  【法稅先鋒劉金濤筆記:

  1、來源于一國(地區)其他分類所得的抵免限額=分國計算其他分類所得的抵免限額。

  2、其他分類所得的抵免限額的計算不需要用收入(應納稅所得額)占比進行分配。】

  (四)來源于一國(地區)所得的抵免限額=來源于該國(地區)綜合所得抵免限額+來源于該國(地區)經營所得抵免限額+來源于該國(地區)其他分類所得抵免限額

  【法稅先鋒劉金濤筆記:來源于一國(地區)所得的抵免限額=(綜合所得+經營所得+其他分類所得)的抵免限額。】

  四、可抵免的境外所得稅稅額,是指居民個人取得境外所得,依照該所得來源國(地區)稅收法律應當繳納且實際已經繳納的所得稅性質的稅額。可抵免的境外所得稅額不包括以下情形:

  【法稅先鋒劉金濤筆記:1、《個人所得稅法》第七條規定,居民個人從中國境外取得的所得,可以從其應納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額,但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規定計算的應納稅額。2、以下情形不可抵免。】

  (一)按照境外所得稅法律屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅額;

  【法稅先鋒劉金濤筆記:思考如何確定“屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅額”?納稅人來證明自己不是錯繳或錯征,還是稅務機關證明這是錯繳或錯征的境外所得稅稅額?】

  (二)按照我國政府簽訂的避免雙重征稅協定以及內地與香港、澳門簽訂的避免雙重征稅安排(以下統稱稅收協定)規定不應征收的境外所得稅稅額;

  【法稅先鋒劉金濤筆記:1、協定以及安排規定不應征收的境外所得稅稅額,肯定不能抵免。2、得學習下我國政府簽訂的避免雙重征稅協定以及內地與香港、澳門簽訂的避免雙重征稅安排規定。】

  (三)因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款;

  【法稅先鋒劉金濤筆記:1、只限已在境外繳納的個人所得稅稅額。2、所以,個人所得稅利息、滯納金或罰款,不得抵免。】

  (四)境外所得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償的境外所得稅稅款;

  【法稅先鋒劉金濤筆記:思考,如何確定這里的“實際返還或補償的境外所得稅稅款”?】

  (五)按照我國個人所得稅法及其實施條例規定,已經免稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款。

  【法稅先鋒劉金濤筆記:必須是已在境外實際繳納的個人所得稅稅額,不能是已經免稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款。】


棋牌游戏搭建 腾讯欢乐麻将官方网站 乐乐安徽麻将微信版 极速飞艇 燕赵风采排列7开奖结果 无网四人单机麻将 夢幻邂逅 德州麻将单机版下载 今天贵州十一选五开 微乐北京麻将作弊器 河北十一选五遗漏t 排球比赛比分封顶 福建11选5遗漏 美国棒球比分规则 澳洲幸运5开奖结果 篮球即时比分直播cba 河北11选五任选走势图