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技術轉讓相關所得稅和增值稅法規匯編

來源:稅屋 作者:龔厚平整理 人氣: 發布時間:2020-02-04
摘要:技術轉讓所得稅和增值稅優惠政策分類梳理 第一篇 企業所得稅 一、基礎法規 (一)、《企業所得稅法》(主席令第63號) (二)、《企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號) 二、基本政策 (一)免征和減半政策(財稅〔2015〕116號) (二)選擇1:無償劃轉...
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技術轉讓所得稅和增值稅優惠政策分類梳理

  第一篇 企業所得稅

  一、基礎法規

  (一)、《企業所得稅法》(主席令第63號

  (二)、《企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號

  二、基本政策

  (一)免征和減半政策(財稅〔2015〕116號

  (二)選擇1:無償劃轉(財稅〔2014〕109號國家稅務總局公告2015年第40號

  (三)選擇2:投資五年分期納稅政策(財稅〔2014〕116號國家稅務總局公告2015年第33號

  (四)選擇3:投資暫緩納稅政策(財稅〔2016〕101號國家稅務總局公告2016年第62號

  三、具體政策法規

  (一)享受技術轉讓優惠的基本條件

  1、轉讓主體規定(國稅函〔2009〕212號

  2、技術權屬與轉讓的范圍(國稅函〔2009〕212號財稅〔2010〕111號

  (1)技術所有權或5年以上(含5年)全球獨占許可使用權

  (2)擴大范圍:5年以上非獨占許可使用權(財稅〔2015〕116號國家稅務總局公告2015年第82號

  (3)技術應具備所有權(國家稅務總局公告2015年第82號

  3、境內技術轉讓認定(國稅函〔2009〕212號

  4、境外技術轉讓認定(國稅函〔2009〕212號

  5、其它條件(國稅函〔2009〕212號)(財稅〔2010〕111號

  (1)關聯方持股比例要求(財稅〔2010〕111號

  (二)轉讓所得計算公式暨因素分析

  1、轉讓所得計算公式(國稅函〔2009〕212號

  (1)轉讓所有權的計算公式(國稅函〔2009〕212號

  (2)轉讓使用權的計算公式(國家稅務總局公告2015年第82號

  2、轉讓公式的因素分析

  (1)技術轉讓收入

  ①轉讓使用權的收入(國稅函〔2009〕212號國家稅務總局公告2013年第62號

  ②轉讓使用權的收入(國家稅務總局公告2015年第82號

  Ⅰ不包括轉讓設備等實物和可分的技術咨詢服務培訓收入(國家稅務總局公告2015年第82號

  Ⅱ收入實現時間(國家稅務總局公告2015年第82號

  (2)轉讓成本或攤銷費用

  ①轉讓所有權相關的成本(國稅函〔2009〕212號

  ②轉讓使用權的無形資產攤銷費用(國家稅務總局公告2015年第82號

  (3)相關稅費

  ①轉讓所有權相關的成本(國稅函〔2009〕212號

  ②轉讓使用權的無形資產攤銷費用(國家稅務總局公告2015年第82號

  (4)分攤期間費用

  ①轉讓所有權相關的期間費用(國稅函〔2009〕212號

  ②轉讓使用權的無形資產攤銷費用(國家稅務總局公告2015年第82號

  四、企業所得稅申報表

  (一)備案資料

  1、《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》(國家稅務總局公告2018年第23號

  (二)匯算清繳申報表及說明國家稅務總局公告2017年第54號

  五、賬務處理

  第二篇 技術成果相關的個人所得稅

  (一)投資相關分期或遞延納稅財稅〔2015〕41號國家稅務總局公告2015年第20號財稅〔2016〕101號國家稅務總局公告2016年第62號、稅總所便函〔2016〕149號)

  1、按五年分期繳納政策(財稅〔2015〕41號國家稅務總局公告2015年第20號

  2、遞延納稅政策(財稅〔2016〕101號國家稅務總局公告2016年第62號

  (二)企業轉增股本和股權獎勵

  1、轉增股本五年內分期繳納(財稅〔2015〕116號

  2、股權獎勵不超過5年分期繳納(財稅〔2015〕116號

  3、非上市公司股權獎勵兩個環節合一優惠(財稅〔2016〕101號

  4、上市公司股權獎勵政策(財稅〔2016〕101號

  (三)職務科技成果轉化為股權或現金獎勵

  1、遞延轉讓股權時納稅(財稅字〔1999〕45號)(國稅發〔1999〕125號

  2、減按50%計稅(財稅〔2018〕58號國家稅務總局公告2018年第30號國科發政〔2018〕103號

  (四)專利技術入及轉讓股權國稅函〔1998〕621號

  (五)非專利技術轉讓所得國稅函〔2004〕952號

  第三篇 技術轉讓相關的增值稅政策

  (一)《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》(財稅〔2016〕36號

  (二)《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號

  附件:技術轉讓所得稅和增值稅優惠政策 

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